Boletín Informativo Marzo

Actualizado: 25 de abr de 2019

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

ENVÍO DE ESTADOS FINANCIEROS POR EL AÑO GRAVABLE 2018

CIRCULAR EXTERNA No. 201-000005 DEL 09 DE NOVIEMBRE DE 2018

Recordamos que las empresas que pertenecen al Grupo1 NIIF Plenas o Grupo 2 Pymes obligados a enviar los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 2018 a la Superintendencia de Sociedades, deberán hacerlo en los plazos señalados en la Circular Externa No. 201-000005 de 2018, cuyos vencimientos inician el 27 de marzo de 2019.


Para conocer los plazos, puede consultar nuestro Boletín No. 36 del 04 de diciembre de 2018 en el siguiente enlace:

https://www.ricardosabogalycia.com/blog/boletín-informativo-diciembre



CONGRESO DE LA REPÚBLICA

SOCIEDADES COMERCIALES OBLIGADAS A TENER REVISOR FISCAL

LEY 43 DEL 13 DE DICIEMBRE DE 1990

De conformidad con la Ley 43 de 1990, las sociedades comerciales cuyos activos brutos al 31 de diciembre del año 2018 hayan sido iguales o superiores a cinco mil salarios mínimos y/o que los ingresos brutos obtenidos durante el 2018 sean o excedan el equivalente de tres mil salarios mínimos durante el año 2018, estarán obligadas a tener revisor fiscal durante el año 2019, sin importar su naturaleza.




DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL DEL MINISTERIO DE HACIENDA

TERMINACIÓN DEL PROCESO POR MUTUO ACUERDO EN LOS CASOS QUE SE ESTÉ ADELANTE EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO COACTIVO

CONCEPTO NÚMERO 3166 DEL 30 DE ENERO DE 2019

La Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, mediante el Concepto No. 3166 de 2019, dando alcance a la siguiente pregunta planteada “… mediante un acuerdo municipal se puede aplicar el descuento del 80% en los intereses moratorios del Impuesto Predial Unificado, en los predios sobre los cuales se inició proceso de cobro coactivo antes de entrar en vigencia la presente Ley.”, concluyó que no resulta aplicable la terminación por mutuo acuerdo de procesos administrativos tributarios de que trata el artículo 101 de la Ley 1943 de 2018, en los cuales la Administración Tributaria se encuentre adelantando el respectivo procedimiento administrativo de cobro coactivo.



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN

DOCUMENTO EQUIVALENTE A LA FACTURA DE VENTA

CONCEPTO NÚMERO 4834 DEL 27 DE FEBRERO DE 2019

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha señalado que a la fecha, los documentos equivalentes de la factura de venta generados por máquinas registradoras POS, tienen plena validez para solicitar costos, deducciones e impuestos descontables, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018, que adicionó el parágrafo 4° del artículo 616-1 del Estatuto Tributario.


La norma en mención estableció lo siguiente:


PARÁGRAFO 4. Los documentos equivalentes generados por máquinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podrán solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad económica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.” (El subrayado es nuestro).


Lo anterior, hasta tanto el Gobierno Nacional no reglamente lo preceptuado en el artículo 16 de la Ley 1943 de 2018, conforme a lo dispuesto en el parágrafo transitorio ibídem, el cual señala lo siguiente:


PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente artículo, serán reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicarán las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los artículos 1.6.1.4.1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016 mantienen su condición de documentos equivalentes.” (El subrayado es nuestro).


Para mayor información puede consultar el comunicado de prensa de la DIAN en el siguiente enlace:

https://www.dian.gov.co/Prensa/ComunicadosPrensa/024_DIAN_emite_concepto_relacionado_con_el_documento_equivalente_POS.pdf



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES – DIAN

CAMBIO DE TITULAR POR INVERSIÓN DIRECTA DE CAPITAL

CONCEPTO NÚMERO 32237 DEL 31 DE OCTUBRE DE 2018.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales señaló que los requisitos para el cambio de titular de inversión extranjera se encuentran contemplados en el artículo 326 del Estatuto Tributario.


Por otro lado, de conformidad con el artículo 2° del Decreto No. 1242 de 2003, compilado en el artículo 1.6.1.13.1.1 Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, el inversionista debe presentar además de los documentos exigidos por el Banco de la República, aquellos documentos que acrediten la declaración, liquidación y pago del impuesto que se genera de la operación de modificación sobre la titularidad de una inversión.



CORTE CONSTITUCIONAL

EXEQUIBILIDAD CONDICIONADA DEL INCISO FINAL DEL NUMERAL 5° DEL ARTÍCULO 290 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

SENTENCIA C-087 DE 2019

El inciso final del numeral quinto del artículo 290 del Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 123 de la Ley 1819 de 2016, establece que “Las pérdidas fiscales determinadas en este numeral no se someten al término de compensación previsto en el artículo 147 del Estatuto Tributario, ni serán reajustadas fiscalmente.” (El subrayado es nuestro).


Dicho precepto fue objeto de demanda de inconstitucionalidad, conforme con los principios de irretroactividad y de confianza legítima, porque con la expedición de la ley desapareció el reajuste fiscal aplicable a las pérdidas fiscales, incluyendo las originadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016.


Para la Corte Constitucional la imposibilidad de reajustar las pérdidas originadas antes del 2017 no es válida, y en este sentido, la Corporación consideró declarar la exequibilidad condicionada de la expresión “ni serán reajustadas” contenida en el artículo bajo análisis, en el siguiente entendido:


“(…) las pérdidas fiscales originadas y no compensadas antes de la entrada en vigencia de la Ley 1819 de 2016, sí pueden ser objeto de reajustes fiscales hasta el 31 de diciembre de 2016, pero a partir de 2017, no podrán serlo las pérdidas fiscales causadas a partir de este año y las acumuladas hasta 31 de diciembre de 2016.” (El subrayado es nuestro).


Para mayor información puede consultar el comunicado de la Corte Constitucional en el siguiente enlace:

http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2006%20comunicado%2027%20de%20febrero%20de%202019.pdf



CONSEJO DE ESTADO – SECCIÓN CUARTA

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A REGISTRAR SU ACTIVIDAD EN CADA MUNICIPIO

SENTENCIA DEL 5 DE DICIEMBRE DE 2018 – EXPEDIENTE 21526

El Consejo de Estado precisó que los ingresos que constituyen base gravable del Impuesto de Industria y Comercio en cada municipio se prueban con las declaraciones presentadas y pagadas en otras jurisdicciones junto con la factura de venta, soportes contables u otros medios que sirvan como prueba.


Por otro lado, recordó los obligados a registrar su actividad en cada municipio, de conformidad con lo preceptuado en el artículo 1° del Decreto 3070 de 1983, el cual señala lo siguiente:


Artículo 1º. Los contribuyentes que realicen actividades industriales, comerciales o de servicios en más de un municipio, a través de sucursales o agencias, constituidas de acuerdo con lo definido en los artículos 263 y 264 del Código de Comercio o de establecimientos de comercio debidamente inscritos, deberán registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios. Tales ingresos constituirán la base gravable.” (El subrayado es nuestro).

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