Boletín Informativo marzo

Actualizado: 20 de mar de 2019

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

REPORTE DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES

CIRCULAR EXTERNA 201-000004 DEL 10 DE NOVIEMBRE DE 2017

Las sociedades obligadas a presentar sus Estados Financieros a 31 de diciembre de 2017 a la Superintendencia de Sociedades, de conformidad por la Circular Externa 201-000004 de 2017 expedida por la Supersociedades, tienen los siguientes plazos:




Para más información consulte el siguiente link:

https://www.supersociedades.gov.co/nuestra_entidad/normatividad/normatividad_circulares/Circular%20201-000004.pdf



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

MODIFICACIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN EXÓGENA POR PARTE DE CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS AÑOS 2017-2018

RESOLUCIÓN 16 DEL 22 DE MARZO DE 2018.

El día 22 de marzo de 2018 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales expidió la Resolución 16 de 2018 por la cual modificó parcialmente la Resolución 68 del 2016 emitida por la misma entidad, en la cual se dan las instrucciones para el reporte de información en medios magnéticos por las operaciones del año 2017 a presentar en el año 2018.


Dicha información deberá ser reportada a más tardar en las siguientes fechas, teniendo en cuenta el último dígito del NIT del informante -cuando se trate de un Gran Contribuyente-, o los dos últimos dígitos del NIT del informante -cuando se trate de una Persona Jurídica y asimilada o Persona Natural.


Para grandes contribuyentes:



Para personas naturales y jurídicas:



Sin perjuicio de lo anterior, se deben tener en cuenta los demás requisitos establecidos en Resolución 68 de 2016 y las diferentes modificaciones que introdujo la Resolución 16 de 2018.


Para más información consulte la resolución en el siguiente link:

https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000016%20de%2022-03-2018.pdf



DIAN

PLAZOS Y CONDICIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA CONCILIACIÓN FISCAL

RESOLUCIÓN 20 DEL 28 DE MARZO DE 2018

El 28 de marzo de 2018 la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, profirió resolución por la cual se fijan las especificaciones técnicas, plazos y condiciones para presentar el reporte de conciliación fiscal correspondiente al periodo gravable 2017, de conformidad con el numeral 2 del artículo 1.7.1 del Decreto 1625 de 2016 y la Resolución 73 de 2017.


El plazo para presentar el reporte de conciliación fiscal a través del Formulario No. 110, Formato No. 2516, tiene las siguientes fechas de vencimiento de acuerdo con el último digito del Número de Identificación Tributaria -NIT-:



Para más información consulte el siguiente link:

https://www.dian.gov.co/normatividad/Normatividad/Resoluci%C3%B3n%20000020%20de%2028-03-2018.pdf



MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

PORCENTAJES DE COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUTIVO DE RENTA, GANANCIA OCASIONAL, COSTO O GASTO, POR EL AÑO GRAVABLE 2017

DECRETO 569 DEL 23 DE MARZO DE 2018

El Ministerio de Hacienda y Crédito Publico profirió el Decreto 0596 de 2018, el cual sustituyó los siguientes artículos del Decreto 1625 de 2016:

Art. 1.2.1.12.6, Art. 1.2.1.12.7, Art. 1.2.1.17.19 y Art. 12.1.7.5, los cuales decretaron que


(i) El componente inflacionario de los rendimientos financieros es del 64.21% para el año gravable 2017,


(ii) El componente inflacionario de los intereses y demás costos y gastos financieros es del 20.21%,


(iii) Los ajustes por diferencia en cambio, y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no constituyen costo ni deducción para el año 2017 el 59.80%, y


(iv) El rendimiento mínimo anual y proporcional al tiempo de posesión es del 5.21% para los préstamos otorgados por la sociedad a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad.


Para mayor información consulte el decreto en el siguiente link:

http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/ShowProperty?nodeId=%2FOCS%2FP_MHCP_WCC-101873%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES

CONCEPTO 1717 DEL 23 DE OCTUBRE DE 2017

La deducción del Impuesto de Renta establecida en el artículo 387 del Estatuto Tributario, por concepto de dependientes, sólo procede cuando los ingresos provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria.


En ese sentido, la DIAN reconsidera que el concepto de trabajador debe entenderse como la persona que tiene una relación laboral o legal y reglamentaria, por lo que no es aplicable dicha deducción a quienes obtengan rentas de trabajado diferentes a la mencionada.

En el mismo sentido, la DIAN a través del Concepto 19453 del 21 de julio de 2017, al analizar el artículo 387 del E.T., precisó:


“… El marco normativo referenciado, contiene algunas de las normas que regulan la forma de efectuar la depuración de la base del cálculo de la retención en la fuente, dentro de este, es importante resaltar para el caso consultado, que la deducción por concepto de dependientes – hijos del contribuyente que cumplan las condiciones previstas en el artículo 387 del Estatuto Tributario - sólo procede cuando los ingresos provienen de una relación laboral o legal y reglamentaria, en virtud de lo dispuesto en el inciso 2º de la misma disposición …”. (negrilla y subrayado fuera de texto).



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

SERVICIOS CINEMATOGRÁFICOS EXENTOS DEL IVA

CONCEPTO 32524 DEL 04 DE DICIEMBRE DE 2017

La DIAN al hacer un análisis de la definición de servicios cinematográficos contemplado en el artículo 2°, numeral 3°, de la Ley 1556 de 2016 y los servicios exentos del IVA con derecho a devolución bimestral que trata el literal c) del artículo 481 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 189 de la Ley 1819 de 2016, concluye que los servicios cinematográficos que están directamente relacionados con la producción de obras de cine, televisión y audiovisuales de cualquier género, serán exentos del Impuesto sobre las ventas.



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

RETENCIÓN EN LA FUENTE DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR UN PATRIMONIO AUTÓNOMO

CONCEPTO 33228 DEL 12 DE DICIEMBRE DE 2017

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se remite al artículo 369 del Estatuto Tributario, que establece los eventos que no están sujetos a retención en la fuente, en el cual no está previsto los ingresos percibidos por un patrimonio autónomo. Por lo tanto, la retención en la fuente la debe practicar el agente retenedor al patrimonio autónomo cuando este posea NIT; de lo contrario la retención será efectuada por la fiduciaria.


La DIAN precisó que: “…si la retención se efectuó indebidamente existe el mecanismo para solicitar la devolución por retención indebida al agente retenedor de conformidad con el artículo 1.2.4.16 del DUR Decreto 1625 de 2016, y una vez efectuada la devolución practicar la retención correspondiente por quien tiene la calidad de agente retenedor a quien se efectuó el pago. (sic) quien en realidad ostenta la calidad de sujeto pasivo en la retención”.



DIRECCIÓN GENERAL DE APOYO FISCAL EL ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES NO ESTA GRAVADO CON EL ICA CONCEPTO 42544 DEL 13 DE DICIEMBRE DE 2017

La Dirección General de Apoyo Fiscal adscrita al Ministerio de Hacienda, después de analizar la Sentencia del 5 de mayo de 2000 Rad. 9741 y la Sentencia del 1° de septiembre de 2011 del Consejo de Estado, concluye que el arrendamiento de bienes inmuebles propios, de una persona natural o jurídica que no tenga naturaleza mercantil, no estará gravada con el impuesto de industria y comercio.


Para más información consulte el siguiente link:

http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/ShowProperty?nodeId=%2FOCS%2FP_MHCP_WCC-098592%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN

TRATAMIENTO FISCAL DE DESCUENTOS POR PRONTO PAGO

CONCEPTO 1877 DEL 21 DE DICIEMBRE DE 2017

La DIAN a través del Oficio No. 100202208-0465 del 30 de mayo de 2017 absolvió la pregunta realizada sobre el tratamiento tributario de los descuentos por pronto pago respecto del impuesto sobre la renta, indicando que se debe considerar los tratamientos de reconocimiento y medición que establezcan las normas contables vigentes para cada año gravable en este hecho económico. Sin embargo dando alcance a la solicitud de la peticionaria, en materia de impuesto sobre las ventas debe seguirse lo dispuesto en la normativa sobre la materia.



DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN CUOTAS DE ADMINISTRACION CONCEPTO 031 DEL 24 DE ENERO DE 2018

De conformidad con el parágrafo 1° del artículo 1.2.1.5.3.2 del Decreto 2150 de 2017, las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal, no deben declarar para efectos de determinar la renta líquida, los ingresos originados por cuotas de administración ordinarias y/o extraordinarias, así como los costos y gastos asociados a los mismos.

“Artículo 1.2.1.5.3.2. Determinación de la renta líquida y el patrimonio fiscal de las personas jurídicas sin ánimo de lucro originadas en la propiedad horizontal contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementario.

(…)

Parágrafo 1. Los ingresos originados por cuotas de administración ordinarias y/o extraordinarias en aplicación de la Ley 675 del 2001, así como los costos y gastos asociados a los mismos, no se consideran base gravable para la determinación del impuesto sobre la renta y complementario, y no deberán ser declarados, así como sus activos y pasivos diferentes a sus bienes 10 áreas comunes que se destinen para la explotación comercial, industrial o mixta.

Parágrafo 2. En el evento que el contribuyente tenga rentas gravadas y no gravadas y no sea posible diferenciar con claridad los costos y gastos atribuibles a cada uno, estos deberán aplicarse en proporción a los ingresos asociados a rentas no gravadas sobre los ingresos totales del contribuyente, dando como resultado los costos y gastos imputables a las rentas no gravadas.”



CONSEJO DE ESTADO

BASE PARA LIQUIDAR LOS APORTES PARAFISCALES POR CONCEPTO DE VACACIONES PARA LOS TRABAJADORES CON SALARIO INTEGRAL

SENTENCIA 20527 DEL 13 DE DICIEMBRE DE 2017 – EXPEDIENTE:

El Consejo de Estado reiteró que en el caso de los trabajadores que devengan salario integral, la base para liquidar los aportes parafiscales es el 70% por concepto de vacaciones, de conformidad con el artículo 132 del Código Sustantivo del Trabajado, modificado por la Ley 50 de 1990.


La Sala con respecto al caso en concreto precisó que: "(...) acorde con la jurisprudencia de esta corporación, no le asiste la razón a la entidad demandada de pretender liquidar a la demandante los aportes parafiscales sobre el 100% del valor de las vacaciones de trabajadores que pactaron salario integral. Lo anterior, por cuanto como bien lo ha precisado esta sección, no existe disposición legal en virtud de la cual se deba aplicar una base de aportes diferente al 70% de las vacaciones, respecto de trabajadores con salario integral."



CORTE CONSTITUCIONAL DEMANDA DE INCONSTITUCIONALIDAD DEL ESTATUTO TRIBUTARIO SENTENCIA C-002 DEL 31 DE ENERO DE 2018, EXPEDIENTE: D-11908

A través del medio de control de Nulidad por Inconstitucional, el ciudadano Juan Esteban Sanín Gómez demandó los siguientes artículos del Estatuto Tributario:



La Corte Constitucional después de hacer análisis de las normas demandadas se declaró inhibida de pronunciase sobre la constitucionalidad de los artículos 6, 7, 22, 34, 37, 46, 55, 63, 70, 100, 101, 109, 136, 139, 159, 237, 300, 338 y 364 del Estatuto Tributario; y declaró la exequibilidad de los artículos 366 y 62 del Estatuto Tributario.


Para más información puede consultar la sentencia en el siguiente link:

http://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/2018/C-002-18.htm



CORTE CONSTITUCIONAL

COMPENSACIÓN DEL EXCESO DE LA BASE MÍNIMA PRESUNTA

SENTENCIA C-010 DEL 07 DE MARZO DE 2018 – EXPEDIENTE: D-11769

La Corte Constitucional después de hacer un análisis de las normas demandadas, el artículo 22 de la Ley 1607 de 2012 “Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones” y artículo 14 de la Ley 1739 de 2014 “Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones”, declaró su exequibilidad, únicamente por el cargo analizado en esta oportunidad, EN EL ENTENDIDO de que el exceso de base mínima presunta en que hayan incurrido los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) podrá compensarse para los años gravables 2013 y 2014, en los términos previstos en la parte motiva de la providencia.


Para más información puede consultar la sentencia en el siguiente link:

http://www.corteconstitucional.gov.co/comunicados/No.%2009%20comunicado%2007%20y%2008%20de%20marzo%20de%202018.pdf

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